Nye Regler for F-skatt: Strengere krav for Utenlandske Selskaper
Nye regler trer i kraft 1. november 2025, og stiller tydeligere krav til utenlandske selskaper som opererer i Sverige uten fast driftssted. Beslutningen er basert på rapporten SkU18 – Godkjenning av F-skatt: nye hindringer og grunnlag for tilbakekall, og har som mål å styrke kontrollen over F-skattesystemet og skape rettferdig konkurranse.
Bakgrunn: hvorfor reglene strammes inn
F-skatt fungerer som et kvalitetsstempel – et bevis på at selskapet selv er ansvarlig for å betale skatter og avgifter. I de senere årene har systemet noen ganger blitt utnyttet på måter som ikke var tiltenkt, noe som har ført til skatteunndragelse og usunn konkurranse.
For eksempel har det svenske Skatteverket sett utenlandske selskaper operere i Sverige uten å gi den informasjonen som kreves for å vurdere skatteplikt. For å sikre rettferdighet og styrke kontrollen over F-skattesystemet har regjeringen og Riksdagen derfor besluttet å stramme inn reglene.
De nye reglene i korte trekk
Utenlandske selskaper uten fast driftssted har siden 2021 vært pålagt å sende inn spesifikk informasjon til Skatteverket.
Strengere krav fra 1. november 2025:
– Hvis informasjonen ikke oppgis eller er ufullstendig, kan søknaden om F-skatt bli avvist.
– Allerede innvilget F-skatt kan bli tilbakekalt dersom selskapet ikke oppfyller sine opplysningsplikter.
– Tidligere kunne utenlandske selskaper beholde F-skatt selv om de ikke oppga nødvendig informasjon. De nye reglene skaper nå et klart grunnlag for at alle selskaper – svenske og utenlandske – skal behandles likt.
Hvem er berørt?
Reglene gjelder for utenlandske selskaper som driver midlertidig virksomhet i Sverige uten fast driftssted, for eksempel innen bygg og anlegg. Selskaper med virksomhet fra fast driftssted er i stedet underlagt den ordinære plikten til å levere selvangivelse.
Utenlandske selskaper må selv bestemme om de skal levere selvangivelse eller særskilte opplysninger og sørge for at disse leveres korrekt og i tide. For juridiske personer må opplysningene leveres senest siste dag for å levere selvangivelse.
Formål og konsekvenser
Målet med reglene er å gjøre F-skattesystemet mer transparent og rettferdig. Utenlandske selskaper som oppfyller sine forpliktelser påvirkes ikke. De som ikke gir den nødvendige informasjonen, risikerer imidlertid å bli nektet eller få godkjenningen trukket tilbake.
Innføringen av disse bestemmelsene betyr også en mer konsistent og konkurransemessig nøytral behandling av F-skatten, der alle selskaper – uavhengig av opprinnelse – vurderes etter de samme kriteriene.
F-skatt 2025 – Sjekkliste for utenlandske selskaper
- Identifiser din status
– Har selskapet et fast driftssted i Sverige?
– Hvis ja –> send inn en vanlig selvangivelse.
– Hvis nei –> send inn spesiell informasjon. - Samle inn nødvendig informasjon
– Sørg for at all informasjon Skatteetaten trenger er tilgjengelig. - Send inn informasjonen i tide
– Senest siste dag for innlevering av selvangivelse. - Kontroller kvaliteten
– Informasjonen må være fullstendig og korrekt. Ufullstendig informasjon kan føre til trekk av F-skatt. - Følg konsekvensene
– Oppfyller du dine forpliktelser –> ingen endringer.
– Hvis du ikke svikter –> kan søknaden om F-skatt bli avslått, eller allerede innvilget F-skatt kan bli trukket tilbake.
